税负率一般控制在多少（企业合理的增值税税负率是多少？）

增值税作为我国的第一大税种，其收入占税收总收入的比重曾经高达60%。2023年1月到7月，增值税收入占税收总收入的比重约为37%（来源：中国经营报2023-08-31版）。

只要企业正常经营，有开票收入，就会牵涉到增值税的问题。增值税对于企业主、对于财务人员而言应该是最熟悉的一个税种。对于增值税税负率，就需要好好了解一下。

简单说：增值税税负率是指一段时期内，企业当期应纳增值税额占当期应税销售收入的比例。用一个年度的数据，去考量这个指标是具有参考价值的。比如说：一个企业一年的应税销售额为1000万元，当期应缴纳的增值税税额为20万元，则这个企业的年度增值税税负率为：2%。

增值税税负率最直接相关的一个财务指标是销售毛利率。对于商业批发企业而言，可以说是完全正相关。

举一个例子，某批发企业，主营产品全部是供应商送货到指定地点（仓库），而客户全部在指定地点（仓库）自提，几乎无运输费用发生。发票全部是货到发票到，货出发票开。企业日常发生的，取得的可抵扣的经营管理费用很少，可以忽略不计。年度内没有购置固定资产。

该企业的增值税理论税负率基本就等于：销售毛利率*税率。假如当年销售收入是1000万元，销售成本是800万元，产品的增值税税率为13%，则当年度企业的增值税税负率为：200/1000*13%=2.6%。企业在实际经营过程中，会存在一定的可以抵扣的运费、可以抵扣的经营管理费用（电费、办公用品费用等），也就是说企业的实际税负率会略低于上述的计算公式。如果购置经营用的固定资产，对税负率影响是比较大的。

对于工业企业（不考虑出口退税），相对而言复杂一点点，也就是需要在销售毛利率基础上调增没有抵扣部分成本费用。

理论的增值税税负率=（销售收入-可抵扣成本）×适用税率
=（销售收入 -（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用））×适用税率
=（产品毛利 + 对应产品生产人工成本 + 不可抵扣制造费用）×适用税率

实务上，目前对增值税的管理还在使用“以票控税”，下面的一些数据就会对当期的增值税税负率产生直接的影响(工商业企业均存在）：

1、上期留抵；

2、本期存货的增减变动；

3、本期存货是否存在发票未到或者未取得发票或者取得普通发票不能抵扣的情形；

4、前期暂估入账未取得发票，本期取得发票；

5、本期销售，是否存在未开票的情形（如税法规定，是可以按合同约定的收款日期开立发票）；

6、当期取得的，可以抵扣的经营管理费用的发票（电费、办公费、差旅费等）。

7、最大的影响，还是固定资产的添置。

扣除固定资产可抵扣的增值税，从较长的期间而言，企业实际的增值税税负率，与理论的增值税税负率是相近的。如果企业较长期间差异率还比较大，可能存在问题或者风险。直接相关的数据可以关注企业的存货金额！